회계처리지침 계정과목별 실무적용1
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작성자 최고관리자 작성일 20-11-30 16:55본문
계정과목별 실무적용
●계정과목별 실무적용
구 분 | 거 래 내 용 | 분 개 | |||||||
차 변 | 대 변 | ||||||||
계정과목 | 금 액 | 계정과목 | 금 액 | ||||||
| 1. 현금 | - 청소비 \1,000,000을 현금 지급한다. | 청 소 비 | 1,000,000 | 현 금 | 1,000,000 | |||
- 관리비선수금 \1,000,000을 수납한다. | 현 금 | 1,000,000 | 관리비선수금 | 1,000,000 | |||||
자
산
계
정 | 2. 제예금 | - 관리비 \80,000이 입금되다 | 현 금 제 예 금 | 800,000 800,000 | 미 수 금 현 금 | 800,000 800,000 | |||
- 현금 \10,000,000인출하여 급여 9,900,000을 지급한다. | 현 금 급 여 | 10,000,000 9,900,000 | 제 예 금 현 금 | 10,000,000 9,900,000 | |||||
- 수입통장에서 지출통장으로 \20,000,000을 이체하다. * 내부거래는 입금 및 출금전표를 사용치 않는다. | 제 예 금 | 20,000,000 | 제 예 금 | 20,000,000 | |||||
외부거래는 반드시 현금계정을 통하도록 하여 현금출납장에 거래의 현황이 단식부기와 같이 간단, 명료하게 나타나도록 하여야 한다. | |||||||||
3. 선수미수금 | - 관리비 선수금 수납개시전 관 리비선수금 총액(\15,000,000) 을 선수미수금계정에 계상한다. | 선수미수금 | 15,000,000 | 관리비선수금 | 15,000,000 | ||||
- 관리비선수금 \100,000을 현 금수납하여 입금한다. | 현 금 제 예 금 | 100,000 100,000 | 선수미수금 현 금 | 100,000 100,000 | |||||
- 101동 101호가 이사하여 관리 비선수금 \100,000을 인출하 여 환불하다. | 현 금 관리비선수금 | 100,000 100,000 | 제 예 금 현 금 | 100,000 100,000 | |||||
- 101동 101호의 관리비선수금 을 새로운 입주자와 협의상호 인계인수케하다. | “분개없음” |
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관리비선수금은 최초관리비가 입주 30일~40일 이후에 고지, 수납됨에 따라 그간 소요되는 인건비를 비록산 일반관리비, 청소비, 공기구비품구입비 등을 지급하기 위하여 “입주자”로부터 부채로 빌어 사용하는 것으로서 퇴거시 환불하거나 퇴거자와 새로운 입주자가 상호인계인수하여야 한다. | |||||||||
1. 미수금
5. 미부과관리비 | - 말일 장부를 마감하여 관리비부과자료를 작성한 결과 비용 계정과목(관리비항목별배표의 좌측항목)의 금액합계가 \35,000,000이었다. | 미부과관리비 | 35,000,000 | 제 좌 (비용계정과목) | 35,000,000 | ||||
1. “미부과관리비”란 아직 고지되지 아니한 관리비를 의마하며 전산처리 과정에서 발생하는 오차(부과차이)를 정리하고 부과하고자 하는 비용계정별 금액을 각각의 계정 대변에 정리함으로써 장부상 발생된만큼 정확히 부과하였는가를 확인, 점검하기 위하여 설정한 “임시계정과목”이다 2. 미부과관리비 분개시 대변계정과목은 원칙적으로 각각의 비용계정과목 전체를 기입하여야 하지만 편의상 “제좌”로 기입하고 전표 뒷면에 각각의 비용계정과목별 금액의 내역을 첨부한다. 3. 장부에 전기할 때에는 각각의 비용계정과목에 전기한다. | |||||||||
자
산
계
정 |
| - 상기의 미부과관리비 \35,000,000을 전산처리한 결과 세대별 고지액 합계가 \35,003,500이었다 | 미 수 금 | 35,003,500 | 미부과관리비 부 과 차 이 | 35,003,500 | |||
- 상기의 미부과관리비 \35,000,000을 전산처리한 결과 세대별 고지액 합계가 \34,996,500이었다 | 미 수 금 부과차이 | 34,996,500 3,500 | 미부과관리비 | 35,000,000 | |||||
- 미부과관리비분개시 계상한 전리료 \7,000,000이 검토과정에서 잘못 산정된 것임이 판명되어 \8,000,000으로 수정, 전산처리하다. | “분개없음” | - 미부과관리비계정(차변)금액과 제좌(대변) 전기료계정(대변)을 정정한다. | |||||||
“부과차이계졍과목”은 부과차익(수익)과 부과차손(비용)을 통합한 계정과목이다. | |||||||||
6. 저장품 | - B/C유 ○○L와 ○○L \1,000,000을 입고하고 대금은 다음날 25일 지급키로 하 다. | 저 장 품 | 1,000,000 | 미지급금 | 1,000,000 | ||||
- 상기 미지급금 \1,000,000을 무통장입금하여 지급하다. | 현 금 미지급금 | 1,000,000 1,000,000 | 제 예 금 현 금 | 1,000,000 1,000,000 | |||||
- 1월 1일부터 1월 31일 까지 의 B/C유와 경유 사용량을 선입선출법에 의하여 산출한 금 액 \800,000을 관리비로 부과 하기로 하다. | 유 류 비 미부과관리비 | 800,000 800,000
| 저 장 품 유 류 비 | 800,000 800,000 | |||||
- GAS를 보일러 연료로 사용하는 단지에서 1월 1일부터 1월 31일까지의 GAS사용량을 금액으로 환산한 결과 \25,000,000이었다. 이를 1월분 관리비로 부과하기로 하다.(단, GAS료 지급일 다음달 25일) | 가 스 료 미부과관리비 | 25,000,000 25,000,000 | 미지급금 가 스 료 | 25,000,000 25,000,000 | |||||
관리비부과는 비용계정에 계상된 금액에 한하여 부과할 수 있다. 그러므로 상기와 같이 대금지금일이 다음달로 약정되어 있는 경우 당월에 대금지급이 이루어지지 않아 실제비용이 발생되지 않았다 하더라도 관리비부과시에는 미지급금계정을 사용 비용계정에 계상, 부과할 수 있도록 하여야 한다. | |||||||||
7. 선급비용 | - 2000년 분 화재보험료 \1,200,000을 1월 1일 무통 장입금하여 지급하고 분할부 과하기로 한다. | 현 금 선급비용 | 1,200,000 1,200,000 | 제 예 금 현 금 | 1,200,000 1,200,000 | ||||
-상기 납입보험료를 12개월 균등분할하여 부과하다. | |||||||||
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